Cos’è un bilancio d’esercizio – redazione più facile

Devi occuparti della redazione di un bilancio d’esercizio?

Oppure stai studiando l’argomento in modo teorico?

In entrambi i casi, questa è la guida che fa per te!

Oggi parleremo del bilancio d’esercizio: vedremo cos’è, quali voci lo compongono, e scopriremo quali altri bilanci bisogna conoscere per avere una cultura generale sulla gestione aziendale. 

Alla fine proporremo la soluzione più comoda per gestire bilanci e conti economici, conducendo le operazioni contabili in SAP ERP.

Cos’è un bilancio di esercizio

Un bilancio d’esercizio è un documento che riassume la situazione finanziaria di un’azienda o un’organizzazione alla fine di un determinato periodo contabile. Questo periodo contabile può essere di solito di un anno, ma può variare a seconda delle esigenze dell’azienda. Il bilancio d’esercizio è una parte essenziale dei cosiddetti financial statements di un’azienda. 

I financial statements sono documenti scritti che riportano tutte le attività e i risultati finanziari di un’entità.
I tre principali sono:
Lo stato patrimoniale (balance sheet), che fornisce una panoramica delle attività, delle passività e del patrimonio netto come un’istantanea nel tempo.
Il conto economico (income statement) si concentra principalmente sui ricavi e sulle spese di un’azienda in un determinato periodo. Una volta sottratte le spese dai ricavi abbiamo il profitto dell’azienda, chiamato utile netto.
Il rendiconto dei flussi di cassa (Cash Flow Statement, CFS) misura la capacità di un’azienda di generare liquidità per pagare i debiti, finanziare le spese operative e gli investimenti.

Il bilancio d’esercizio è diviso in due sezioni principali:

1) Attivo: Questa sezione elenca tutti gli asset dell’azienda, ovvero le risorse di proprietà dell’azienda, come contanti, investimenti, immobili, attrezzature, materie prime e crediti da clienti. Gli asset sono classificati in base alla loro liquidità, con gli asset più liquidi elencati per primi.

2) Passivo e Patrimonio Netto: Questa sezione elenca tutte le passività dell’azienda, come debiti, prestiti, obbligazioni e denaro dovuto a fornitori. Qui si trovano informazioni anche sul patrimonio netto, che rappresenta il valore residuo degli asset dopo aver coperto tutte le passività. Il patrimonio netto è spesso diviso in azioni ordinarie, utili trattenuti e altre componenti, a seconda della struttura dell’azienda.

Formula per il bilancio d’esercizio

La formula fondamentale del bilancio d’esercizio è:

Attivo = Passivo + Patrimonio Netto

Voci di un bilancio d’esercizio

Ogni bilancio d’esercizio è suddiviso in diverse voci che rappresentano le diverse categorie di asset, passività e patrimonio netto di un’azienda alla fine di un periodo contabile specifico. Ecco alcune delle più tipiche:

Attivo

Attività Correnti (Current Assets):

• Contanti e equivalenti di contanti
• Investimenti a breve termine
• Crediti commerciali
• Scorte di merci
• Altri crediti a breve termine

Attività Non Correnti (Non-Current Assets o Fixed Assets)

• Immobili e terreni
• Attrezzature e macchinari
• Investimenti a lungo termine
• Altre attività a lungo termine

Passivo

Passività Correnti (Current Liabilities):

• Debiti commerciali
• Prestiti a breve termine
• Fornitori
• Altre passività a breve termine

Passività Non Correnti (Non-Current Liabilities o Long-Term Liabilities):

• Prestiti a lungo termine
• Obbligazioni
• Altre passività a lungo termine

Patrimonio Netto (Equity)

• Capitale Sociale (Share Capital): Rappresenta l’ammontare di denaro investito dagli azionisti o dai soci nell’azienda
• Utili o Perdite Accumulate (Retained Earnings): Questo rappresenta gli utili o le perdite accumulati dall’azienda nel corso del tempo, dopo la distribuzione degli utili agli azionisti.
• Altro Patrimonio Netto (Other Equity): Questa voce può includere altre componenti del patrimonio netto, come riserve o utili non distribuiti.
• Azioni Proprie (Treasury Stock): Rappresenta le azioni della propria azienda detenute e acquisite dall’azienda stessa, di solito come parte di programmi di riacquisto.

Chiaramente, ogni voce è accompagnata da un valore monetario che rappresenta l’importo specifico per quella categoria. 

Altri tipi di bilancio

Esistono altri tipi di bilancio, noti a chi lavora nella gestione di un’azienda. Proviamo a spiegarli in modo semplice e sintetico:

• Conto Economico o Conto dei Ricavi e delle Spese (Income Statement): Questo bilancio riporta i ricavi, le spese e i profitti di un’azienda per un determinato periodo di tempo, di solito un anno. Mostra come l’azienda ha generato reddito e se ha registrato profitti o perdite;
• Rendiconto dei Flussi di Cassa (Cash Flow Statement): Questo bilancio evidenzia l’entrata e l’uscita di denaro dall’azienda durante un periodo specifico. Aiuta a valutare la liquidità e la capacità di un’azienda di generare flussi di cassa positivi;
• Nota Integrativa (Notes to Financial Statements): Questo documento accompagna i bilanci e fornisce ulteriori dettagli, spiegazioni e informazioni rilevanti per comprendere i dati presentati nei bilanci;
• Bilancio Consolidato (Consolidated Financial Statements): Questo bilancio viene utilizzato da aziende con filiali o sussidiarie e combina i bilanci delle diverse entità in un unico rapporto finanziario per rappresentare la situazione finanziaria dell’intero gruppo;
• Bilancio Preventivo (Budget): Questo bilancio è un piano finanziario che prevede le entrate e le spese future di un’azienda. Viene utilizzato per pianificare e monitorare le prestazioni finanziarie rispetto agli obiettivi stabiliti;
• Bilancio Sociale (Social Balance Sheet): Questo bilancio viene utilizzato da alcune organizzazioni per comunicare le loro attività e l’impatto sociale, ambientale ed economico sulle parti interessate, oltre ai risultati finanziari;
• Bilancio di Sostenibilità (Sustainability Report): Questo bilancio concentra l’attenzione sugli aspetti ambientali, sociali e di governance delle attività di un’azienda e sul suo impegno verso la sostenibilità.

Redazione di un bilancio d’esercizio: più rapida e sicura con SAP

Con SAP ERP Financials è possibile creare rapidamente un bilancio d’esercizio, e creare un documento completo, contenente tutti i dati necessari.

La contabilità è gestita tramite il modulo SAP ERP Financials (FI). All’interno di questo modulo, troviamo sia le funzioni dedicate alla contabilità propriamente detta (FI) che al controllo di gestione (CO). Inoltre, a partire dalle ultime versioni di SAP R/3, sono stati integrati anche altri processi accessori relativi alla contabilità, come ad esempio, la gestione del flusso di cassa (cash flow management).

Le funzioni FI consentono di registrare ogni movimento contabile aziendale, associandolo a un conto e quindi a un gruppo di conti in modo preciso e metodico. Alla fine dell’anno, è possibile generare i report legali necessari per la chiusura del bilancio.

Le funzioni di Controllo di gestione (CO) si concentrano invece sulla valutazione delle performance aziendali. Le principali funzioni di questo modulo, tra cui la registrazione dei costi, delle performance, degli investimenti, ecc., sono fondamentali per ottenere una visione strategica delle attività aziendali, prendere decisioni strategiche e migliorare l’orientamento aziendale.

I processi FI sono noti anche come contabilità esterna, poiché generano informazioni che vengono condivise con il mondo esterno all’azienda, come dati di bilancio, calcolo dell’IVA e delle tasse, ecc. I processi CO sono invece noti come contabilità interna, poiché principalmente supportano la creazione di informazioni utili per le decisioni strategiche interne all’azienda.

Altre informazioni gestite tramite SAP ERP riguardano le regolamentazioni nazionali o internazionali, tra cui la gestione del rischio (rischio operativo, rischio strategico, ecc.), la gestione degli accessi al sistema, il controllo dei processi e così via. Queste funzioni fanno parte della Governance aziendale, nota anche come SAP GRC.

I processi di Tesoreria (SAP TR) sono finalizzati a creare piani finanziari, garantire un corretto flusso di cassa, monitorare la liquidità aziendale e quindi preservarne la solvibilità, ecc.

Un aspetto importante è il ruolo del modulo di gestione del credito (credit management), che svolge un ruolo cruciale nel monitoraggio dei processi, soprattutto in seguito all’alta automazione degli stessi. Le funzioni di questo modulo variano dal monitoraggio classico della solvibilità dei clienti alle complesse questioni legate alla fatturazione elettronica, ai pagamenti online, ecc.

Naturalmente, ci sono molti altri processi inclusi nell’applicativo SAP ERP Financials. Ad esempio, il modulo di gestione dei progetti (PS) o il modulo di monitoraggio finanziario della catena distributiva (FSCM). Non li ho trattati in questo post poiché sono processi specifici di determinati settori, mentre ho preferito concentrarmi sulle funzioni comuni alla maggior parte delle aziende che utilizzano SAP e che probabilmente incontrerete se lavorate in un’azienda che utilizza questo software.

Più semplicemente: viene creato un bilancio d’apertura al momento della fondazione dell’impresa e viene redatto un bilancio di chiusura alla fine di ogni anno fiscale. 

Durante l’anno fiscale, tutte le transazioni aziendali vengono registrate in conti General Ledger, che vengono uniti per il bilancio di chiusura alla fine dell’anno fiscale. 

Perché in SAP vengono redatti sia il bilancio sia il conto economico? 

Quando si registrano contemporaneamente tutte le transazioni nel rendiconto finanziario e nel conto economico, è possibile verificare su SAP in qualsiasi momento quali risorse sono disponibili (rendiconto finanziario) e cosa è già stato fatto (rendiconto economico). 

Si potrebbe fare un paragone con un’automobile: è comodo sapere quanta benzina è rimasta (rendiconto  finanziario) e capire la distanza già percorsa (rendiconto economico). Si può raggiungere la destinazione anche con un solo un indicatore di chilometraggio e fermandosi ogni 200 chilometri per controllare con una sonda quanta benzina è rimasta nel serbatoio, ma sarebbe decisamente più scomodo!

Personalizzazione dei bilanci

Abbiamo visto poco sopra che ci sono diversi tipi di bilanci, alcuni dei quali possono essere richiesti una tantum. 

Uno dei principali vantaggi di SAP è che creare un bilancio d’esercizio non è la solo funzione disponibile!

Se sono state effettuate le impostazioni corrispondenti in Personalizzazione, è possibile infatti stilare anche altri report.

Vuoi conoscere SAP Financials nella sua completezza? Consulta il corso introduttivo di SAP ERP Financials!